公司型、合伙型和契约型基金及其出资人税务如何处理？

根据组织形式的不同，股权投资基金可分为公司制、有限合伙制、契约制三种，各自面临不同的税务处理。其中有限合伙制具备分配机制灵活、设立程序简便等优势，是我国股权投资市场基金的主要组织形式。随着私募基金运作的逐步成熟和规范，无论是常见的合伙型基金、公司型基金，还是契约型基金，针对基金层面和出资人层面的税务处理原则越来越明晰。

一、公司型和合伙型基金及其出资人税务处理

二、契约型基金及其出资人税务处理

三、基金管理人税务处理

基金管理人负责基金的日常投资运作，管理基金资产使出资人收益zui大化，并在投资运作以及退出阶段获得基金管理费/咨询费（Management Fee）、附加收益（Carried Interest）及直投收益（即管理人主体直接参与投资获得的投资收益）等收入，多涉及增值税及所得税的缴纳。同样地，不同组织形式的基金管理人所获收入适用不同的税务处理，本文将一般性的税务处理梳理形成下表：