金融成立私募基金管理公司股权投资证券公司设立服务

基金发行收入应及时存入开户银行，并按开户银行、存款种类等分别设置[银行存款日记账]，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。[银行存款日记账] 应定期与[银行对账单] 核对，至少每月核对次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制[银行存款余额调节表]并调节相符。

例 13-1 2011 年 3 月 1 日，某开放式基金XYZ 基金募集期满，基金规模为 5 亿元。其会计分录为:

借:银行存款

贷:实收基金2.开放式基金的申购和赎回的核算

500 000 000

500 000 000

开放式基金的基金单位总额不固定，基金单位可以根据基金发展需要而追加发行，而投资者也可根据市场状况和自己的投资决策决定退回或增加购买该基金单位份额。基金单位总数可能随时增减。开放式基金可以在规定的场所和开放时间内，由投资人向基金管理人申请申购基金单位，或者应基金投资人的要求，由基金管理人赎回投资人持有的基金单位。《开放式证券投资基金试点办法》第二-四条规定: 开放式基金每周至少有应为基金的开放日，办理基金投资人申购、赎回、变更登记、基金之间转换等业务申请。开放式基金的申购价格和赎回价格是依据申购或赎回日基金单位资产净值加、减有关费用计算得出的。

[1] 基金净值和基金单位资产净值的计算。基金资产净值是指在某一基金估值时点上，对全部基金资产进行估值的总市值扣除总负债以后的余额，即基金单位持有人的权益。对基金资产进行估值的过程就是按照公允价格计算基金资产价值的过程，对基金资产估值的方法将在下一节介绍。基金单位资产净值是每一基金单位所代表的基金资产的净值，应当按照开放日闭市后基金资产净值除以当日基金单位的余额数量计算。基金单位资产净值的计算公式为:

总资产-总负债基金单位资产净值基金单位总数

式中，总资产是指基金所持有的所有资产，包括银行存款、结算备付金、交易保证金、各种股票、债券及其他有价证券等;总负债是指基金在运作过程中所形成的各种应付款项、短期借款等;总资产按照当日的公允价值进行计算;基金单位总数是指开放日发行在外的基金单位的余额数量

开放式基金的基金管理人一一基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并于每个开放日的第二天公告开放日基金单位资产净值。基金单位资产净值计算错误时，基金管理人应立即公告、予以纠正，计价错误偏差达到基金资产净值的 0.5% 时，基金管理人应当通报基金托管人并报中国证监会备案

例 13-2 XYZ 开放式基金 2011 年 3 月 1 日的资产负债表如表 13-1 所示，计算该基金单位资产净值。

表 13-1 资产负债表