境外投资申报流程及备存材料

在年度纳税申报时按规定享受。具体申报流程及企业应备存材料如下表：

境外直接投资所得免税申报
#	步骤及说明
第一步	进入海南省电子税务局
第二步	填写财务报告：单击【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【财务报表报送】——【财务报告报送与信息采集】，进入财务报表报送页面
第三步	填写企业所得税年度纳税申报表：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【企业所得税申报】—【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】，进入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版》
第四步	填写《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第19-26列：“其中：新增境外直接投资所得”。
具体可参考：	1、《国家税务总局  关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）2、海南税务：新版企业所得税年度纳税申报表改哪儿了？一篇文章看明白 ；3、《企业所得税申报事项目录》。
#	企业主要留存备查材料
1	企业属于自贸港鼓励类产业目录中的旅游业、现代服务业、高新技术产业；
2	新增境外直接投资所得符合条件的说明。
注：	如今后政策调整，纳税人应根据税务部门的要求和《企业所得税申报事项目录》最新分类事项进行填报。

（三）情景演示甲公司是一家高新技术产业企业，2020年2月通过直接在境外A国新设相关科技产业类乙公司（直接投资架构）开展业务，甲公司持股比例为****。2021年6月，乙公司作出利润分配决定并向甲公司分配股息100万元。根据A国的国内税法及与中国税收协定的规定，A国的企业所得税法定税率和股息红利源泉扣缴的预提所得税率均为10%。注：①此处为便于理解，仅关注股息汇回路径的税务影响，暂不考虑境外子公司股息汇回路径的税务影响，也不考虑境外乙公司层面的所得税或间接抵免问题。②此处以在境外设立子公司为例，在境外新设分支机构的情形下，传统架构和海南架构下可获得的免税优惠相同。不同的是由于分支机构不具有分配利润职能，因而境外分支机构取得的营业利润所得，无论是否汇汇境内，均应当计入所属年度的企业应纳税所得额。

传统架构：甲公司在A国缴纳的所得税为：100*10%=10万元人民币；甲公司来源于A国的抵免限额为：100*25%=25万元人民币；甲公司适用直接抵免政策，在A国已缴纳的10万可在抵免限额25万内抵扣，因而甲公司在中国应缴纳的税额为：25-10=15万元人民币。海南架构：甲公司在A国缴纳的所得税同传统架构，但如在满足海南境外投资所得免税的法定条件的情形下，甲公司在中国应缴纳的税额为0元人民币。相比传统架构，节省了15万元人民币的税收。