基金会两大必备资格之一——非营利组织免税资格

截至2020年底，全国共有基金会8432个，按照基金会中心网统计的数据，我国每家基金会平均净资产3253万元。据此估算，2020年我国所有基金会净资产规模共计约为2743亿元。假设这些都要缴税，那得交多少呢？

基金会的财产是社会公共财产，基于公共利益的考虑，基金会可以申请“非营利组织免税资格”，享受税收优惠待遇。为了激励更多的捐赠者，基金会可以获得“公益性捐赠税前扣除资格”，让捐赠者享受税收优惠。最终的效果都是让公益财产增加，受益对象仍是社会公众。

为了保障资格不被滥用，确保社会财产真正惠泽社会公众，因此法律要求基金会在进行财产管理和处分时承担一些特殊义务，以实现资源的交换。

既然了解资格背后的意义，那来看看两大必备资格究竟是什么？如何获得？

本期文章将先向大家介绍两大必备资格之一的非营利组织免税资格。

1、税收优惠对象：基金会本身。

2、税收优惠范围：

财税[2009]122号规定，符合条件的非营利组织下列收入为企业所得税免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

注意，免交的是企业所得税，而且只有符合条件的收入才享受免税，其他的，例如政府购买服务收入、项目合作服务型收入都是要交税的。总之，开不了捐赠发票的，只能开普通增值税发票的统统要交税！

3、税收优惠案例

某基金会于2019年收到A企业捐赠的200万现金捐赠收入，假设该基金会未取得免税资格，则这笔捐赠收入按照《中华人民共和国企业所得税法》，基金会需缴纳200万*25%=50万的所得税款。若基金会已取得免税资格且在有效期内，那么这笔捐赠收入可以享受免税优惠无需缴纳税款。

4、资格申请条件

要申请非营利组织免税资格必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

5、资格获取步骤

①基金会向所在地的主管税务机关提出免税资格申请，提交材料；

②税务、财政、民政部门联合进行审核确认，并定期予以公布。

7、资格申请时间

经统计，部分省市的申请时间如下，建议大家与主管税务机关沟通具体时间和方式。

8、申请报送所需材料

（一）申请报告；

（二）事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所、宗教院校的管理制度；

（三）非营利组织注册登记证件的复印件；

（四）上一年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（五）上一年度的工资薪金情况专项报告，包括薪酬制度、工作人员整体平均工资薪金水平、工资福利占总支出比例、重要人员工资薪金（至少包括工资薪金水平ian10的人员）；

（六）具有zizhi的中介机构鉴证的上一年度财务报表和审计报告；

（七）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校上一年度符合相关法律法规和国家政策的事业发展情况或非营利活动的材料；

（八）财政、税务部门要求提供的其他材料。

当年新设立或登记的非营利组织需提供本条第（一）项至第（三）项规定的材料及本条第（四）项、第（五）项规定的申请当年的材料，不需提供本条第（六）项、第（七）项规定的材料。

9、资格有效期

5年，期满后六个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。复审时，按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

10、资格取消情形与结果

有下述情形之一的，应自该情形发生年度起取消其资格：

（一）登记管理机关在后续管理中发现非营利组织不符合相关法律法规和国家政策的；

（二）在申请认定过程中提供虚假信息的；

（三）纳税信用等级为税务部门评定的C级或D级的；

（四）通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；

（五）被登记管理机关列入严重违法失信名单的；

（六）从事非法政治活动的。

因上述第（一）项至第（五）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门自其被取消资格的次年起一年内不再受理该组织的认定申请；因上述第（六）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门将不再受理该组织的认定申请。

被取消免税优惠资格的非营利组织，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当自其存在取消免税优惠资格情形的当年起予以追缴。

11、政策依据：

① 《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税〔2009〕122号

②《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》财税〔2018〕13号

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