深圳境外投资备案实操攻略（附香港税收抵免政策）

深圳境外投资备案实操攻略（附香港输税收抵免政策）

4月7日主持召开国务院常务会议，研究推动外贸稳规模优结构的政策措施。会议指出，推动外贸稳规模优结构，对稳增长稳就业、构建新发展格局、推动高质量发展具有重要支撑作用。要针对不同领域实际问题，不断充实、调整和完善有关政策，实施好稳外贸政策组合拳，帮助企业稳订单拓市场。要想方设法稳住对发达经济体出口，引导企业深入开拓发展中国家市场和东盟等区域市场。要发挥好外贸大省稳外贸主力军作用，鼓励各地因地制宜出台配套支持政策，增强政策协同效应。

深圳境外投资备案实操攻略

深圳境外投资备案申请条件：

1、在中华人民共和国境内依法设立的企业或事业单位都可以申请海南境外投资备案；

2、成立时间不满一年的企业，且可以提供完整的经审计的财务报表；

3、可以具体说明境内股东或合伙人背景、资金来源以及境外投资项目真实性的；

4、不涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资；

5、公司成立满一年，要有实际经营，有盈利；

6、资产负债率低于70%；

7、不能是投资金融类、游戏影视等相关行业。

深圳境外投资备案申请流程：

一般而言，中国企业进行海外投资，主要需要取得三个主管部门的核准、备案或登记，包括国家发展和改革委员会或地方发展和改革委员会（下称“发改部门”）的核准或备案、商务部或地方商务部门（下称“商务部门”）的核准或备案、以及国家外汇管理局地方分局（下称“外管部门”）的外汇登记程序(37号文登记)【2015年6月1日后，外汇登记权限已下放到企业注册地银行】。

商务部：商务部主要是整体审批企业境外投资事项，为符合要求的企业颁发《企业境外投资证书》

发改委：发改委主要是监管企业境外投资行业流向，为满足条件的企业颁发《境外投资项目备案通知书》

外管局：外管局主要是监管外汇登记和资金出境的相关手续

（1）报送项目信息申请项目前期费用汇出：发改部门，外汇部门

（2）签署法律文件（如框架协议、增资协议、收购协议、投资协议等）：交易方之间

（3）发改部门核准或备案：国家或地方发改委

（4）商务部门核准（敏感类）或备案（非敏感类）：商务部或地方商务部门

（5）外管部门ODI外汇登记/37号文登记 ：地方外管局

香港税收抵免政策

       香港签署的税收安排中基本都含有避免双重征税方法条款，相关税收抵免操作可参考税务条例第五十条。

       根据 2021 年 6 月 2 日通过的《2021 年税务（修订）(杂项条文)条例草案》，源于非条约协定国的海外预扣税【包括按总收入征收的非利息所得海外预扣税（例如特许权使用费，许可费，服务费和管理费）及利息海外预扣税】, 在符合规定条件的情况下，可以在香港做税前扣除。如果预扣税是由源于条约协定国(内地)的，则纳税人可根据该条约在香港取得税收抵免。

       根据中华人民共和国财政部税务总局【2017]】84 号文件《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》,企业可以选择按国（地区）别分别计算【即“分国（地区）不分项”】，或者不按国（地区）别汇总计算（【即“不分国（地区）不分项”】其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125 号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

       企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于按照财税〔2009〕125 号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业，即：第一层：企业直接持有 20%以上股份的外国企业；第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有 20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125 号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到 20%以上股份的外国企业。

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