境外投资备案墨西哥篇：墨西哥税种解析

墨西哥税收

1、关税

墨西哥对进口商品征收7档从价关税率，即0%、5%、10%、15%、20%、 35%和45%；

但有10项产品（糖类、含糖超过90%的可可以及糖浆等）适用 从量税率；

45项产品适用混和税率（如浓缩牛奶、水果、精制食品和果汁 产品等）。

同时，墨西哥的进口关税还分为最惠国税率和优惠税率两种。 墨西哥关税减免清单中所列产品经常会有调整。

墨西哥《海关法》规定，进口商除了要缴纳进口税外，还需在完税金额的基础上再缴纳16%的增值税和0.8%的海关手续费。若进口商运抵墨西哥的实际进口商品超过商业发票所注明的进口量的10%，或者属于商业发票未列的商品，海关可将这些商品作为违禁品予以没收，同时对进口商处以罚款。

2、企业所得税

企业所得税的征收对象为在墨西哥境内从事经营活动的企业、公司等法人。若是非本国居民开办的公司，只需就其来源于墨西哥的所得纳税，按照其毛收入（无扣除项目）的不同类型分别适用于不同的税率。

3、个人所得税

墨西哥的公民和居住在墨西哥的外国人都应缴纳个人所得税。作为墨西哥的居民，需要就其在世界范围内的全部所得缴纳个人所得税；居住在墨西哥的外国人，则只就其在墨境内的所得纳税。在应税所得中，允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。

4、增值税

墨西哥的增值税对销售货物和提供劳务的收入、租金收入 以及货物与劳务的进口等课税。在确定适用税率时，作为非增值税应税收入的经营收入与增值税应税 收入一起作为确定税率的依据。当纳税人履行其纳税义务以及享受其豁免 权利时，因投资支出而转嫁的税款必须在以后的纳税年度进行调整。根据新税法，目前墨西哥境内和边境地区的增值税的基本税率均为 16%，另外，还将对原先增值税率为零税率的以下项目征收16%的增值税： （1）用于生产、加工和维修的临时进口； （2）汽车工业的保税仓库； （3）战略保税区； （4）用于商品生产、加工和维修的保税区； 目前，免征增值税的项目包括：农业产品、基本的食品和药品、服务 出口、劳务输出等。

5、资源税及勘探开采权费用

墨西哥白银产量居***一，资源丰富，根据墨西哥法律规定，在墨从事矿业开 采，企业必须获得联邦政府的授权许可，才能从事矿藏的勘探和开采业务。

外资企业须按照墨西哥矿业法的规定，在当地注册成立公司方可有权 申请上述授权许可。墨西哥的勘探和开采许可合二为一，有效期为50年， 且可以延期。根据2013年《联邦税法》第263条，矿产勘探开采权费用每6 个月交一次，其数目与矿权面积和经营年限挂钩，面积越大，年限越长， 费用越高。

6、经营资产税

经营资产税是一种重要的地方税。它是以资产为基础 的最低税收，按公司资产价值的2%征收，是联邦所得税的补充。经营资产 税由各州和联邦区征收，税率各不相同。

7、墨西哥经济区

特区企业免缴增值税（特区产品销往墨****除外）、企业所得税优惠、通关便利和“一站式”服务等。