CRS 和 FATCA 有什么区别？跨境海外资产税务合规科普

随着跨境经营、海外身份配置、境外资产安排越来越普遍，很多出海经营者、持有新加坡 PR、美国绿卡的个人，对 CRS、FATCA 两套国际涉税信息交换规则了解有限，容易产生税务风险。

创升国际集团整理跨境财税实操案例，讲解 CRS 与 FATCA 的运行逻辑、差异、申报责任、风险处置以及双重征税抵免实操，供有海外布局需求的企业和个人参考。

小张、小李、老王，对应三类很常见的跨境人群，也是高频出现认知盲区的群体。

小张在泰国开设本土店铺，暂未办理 ODI 备案，不清楚后续 CRS 信息交换会带来哪些影响；

小李持新加坡 PR 在当地工作，不了解自身已经被认定为新加坡税务居民，银行账户信息存在交换回国内的情形；

老王持有美国绿卡，长期在国内居住，在美国配置存款、房产，对 FATCA 申报义务不熟悉，也不了解 8938 申报表格的相关要求。如果你属于这类跨境身份、持有境外账户的情况，可以继续阅读下文。

一、CRS、FATCA 基础定义与运行逻辑CRS（共同申报准则）

CRS 是 OECD 在 2014 年推出的金融账户涉税信息自动交换标准，依托跨国信息互通，减少借助境外账户规避纳税义务的情形。 

运行逻辑：A 国税务居民在 B 国开立金融账户，B 国金融机构识别税务居民身份后，把账户资料报送当地税务部门，再由当地税务机关传递至该居民对应的税务主管辖区。 

核心特点：

自动定期交换，不需要单独磋商，已有 120 多个国家和地区参与；我国 2018 年完成首轮 CRS 信息交换；

统一报送标准，参与辖区使用同一口径采集、传递账户信息；

美国没有加入 CRS 体系，依托 FATCA 独立开展信息报送。

新加坡、瑞士、开曼、BVI、泽西、中国香港都属于 CRS 参与辖区。

截至 2025 年底，我国已经和 116 个国家及地区建立 CRS 交换关系，中国税务居民在上述地区开立的金融账户信息，会按周期传回国内税务机关。 

2026 年 CRS 迎来版本升级，也就是 CRS 2.0，覆盖范围延伸至电子货币产品、央行数字货币、间接加密货币投资相关账户。

根据 OECD 公开统计，2024 年 116 个辖区完成超 1.71 亿条账户信息交换，对应资产规模接近 13 万亿欧元；国内税务机关累计接收账户信息超 1.2 亿条。

FATCA（海外账户税收遵从法案）

FATCA 是美国 2010 年落地实施的法案，用于管控美国纳税人借助境外账户不申报收入的行为。 

运行逻辑：全球金融机构需要向美国国税局报送美国纳税人，也就是公民、绿卡持有人的账户资料。

金融机构未配合报送，来源于美国的相关收入将适用 30% 预扣税。 核心特点：

带有单边强制属性，依靠 30% 预扣税作为约束手段，推动全球金融机构配合；

采用双边政府协议模式，美国单独和各个辖区签署协议；截至 2026 年，已有 113 个国家和地区签署相关协议，我国在 2014 年完成协议草签；

判定标准侧重身份属性，以美国国籍、绿卡身份作为识别依据，不受实际居住地点约束。

二、CRS 与 FATCA 核心差异对比

CRS 由 OECD 主导，2014 年启动，依托多边框架自动交换信息，覆盖 120 余个辖区，识别标准以税务居民身份为准，不配套惩罚性预扣税；美国不参与 CRS。

 FATCA 由美国国会立法推出，2010 年生效，依靠双边协议开展交换，合作辖区 113 个，面向美国公民、绿卡持有者，只要属于美国纳税人，就触发报送，不配合会产生 30% 预扣税。

市场上流传资金放置美国可以避开 CRS 监管的说法，存在局限性。一方面，如果中美 FATCA 协议正式落地，信息交换机制会常态化运行；另一方面，OECD 持续推动美国纳入 CRS 体系，该路径的操作空间持续收窄，不适合作为长期的合规规划方案。

三、CRS、FATCA 对跨境人群的实际影响CRS 信息交换后的征管链路

CRS 本身不直接产生征税动作，属于信息归集交换工具。账户数据推送至税务部门之后，会启动后续核查流程。 

交换资料包含账户持有人姓名、地址、税务编号、出生日期及地点、账号、账户期末净值、利息、股息以及其他投资收益。

 完整流转路径：境外金融机构报送当地税局→转交国家税务总局→逐级分发至省、市、区级税务机关→税务部门通过短信、、个税 APP 推送通知→纳税人完成境外所得申报、对应税款补缴。

多地税务机关已经公示境外收入未如实申报的处理案例，2025 年湖北、山东、上海、浙江等地均有相关公示案例，例如山东居民张某补缴税款、滞纳金合计 126.38 万元。 

近两年征管力度持续提升：通知覆盖人群不再局限于高净值群体；核查范围由个人账户拓展至境外公司持有账户、家族信托账户；CRS 数据和金税四期系统搭建智能比对模型，异常数据会自动触发预警。

CRS 项下风险与处置方案

过往境外收入没有申报，会对应不同处置结果：主动补报，补缴税款并按日计收万分之五滞纳金；收到税务通知后仍未申报，除补税、滞纳金外，可处以 0.5 至 5 倍区间罚款；情节构成偷税的，税务机关可无限期追征，情节严重还会涉及刑事责任。

已经收到税务通知，可按五步处置：

信息核验：通过自然人电子税务局或者对接主管税务机关，核对反馈的账户信息；

资料归集：按纳税年度整理境外工资、租金、投资收益、利息等境外收入凭证；

完税材料整理：如收入已经在境外完税，妥善保管完税凭证、缴款单据，用于境外税收抵免申请；

主动沟通：在税务机关给定时限内对接，如实说明业务与收入情况；

补申报缴款：登录自然人电子税务局网页端，选择 “年度汇算（取得境外所得适用）” 模块申报，常规申报时段为次年 3 月 1 日至 6 月 30 日。

FATCA 适用人群与申报要点

FATCA 主要覆盖三类主体：美国公民且在境外持有金融资产、美国绿卡持有人境外持有金融资产、长期居住在美国的部分非绿卡纳税人。 

8938 表格存在明确申报阈值，区分居住地点、婚姻申报方式： 在美国境内居住，单身申报，年末资产 5 万美元 / 年度 7.5 万美元；夫妻联合申报，年末 10 万美元 / 年度 15 万美元； 在美国境外居住，单身申报，年末 20 万美元 / 年度 30 万美元；夫妻联合申报，年末 40 万美元 / 年度 60 万美元。

8938 申报有前置条件：纳税人存在提交美国所得税申报表 Form1040 的义务，不需要申报 Form1040 的主体，不受 8938 申报约束。 

未按时提交 8938 会产生处罚：初始罚金 10000 美元；收到催告通知后每 30 天追加 10000 美元，上限 50000 美元；申报疏漏造成税款少缴的，还可追加 40% 的税款罚金。

补充区分 FBAR：FBAR（外国银行账户报告）属于独立报送体系，由美国财政部金融犯罪执法网络管理。境外全部金融账户合计余额超过 10000 美元即要申报。

FBAR 和 8938 两套系统相互独立，不可互相替代。

持有美国身份、为中国税务居民的实操指引：

长期居住国内、持美国国籍或绿卡：每年向 IRS 申报全球收入（Form1040）；资产超过阈值申报 8938；境外账户总额超 10000 美元提交 FBAR；在中国已经缴纳的税款，可提交 Form1116 申请外国税收抵免。

计划放弃绿卡、美国国籍：需要提前评估离境税影响，全球未变现资产会做视同出售计税；触发门槛包含净资产高于 200 万美元、近 5 年平均税负达标、无法证明近 5 年税务合规；建议计划放弃身份前至少提前一年做架构与税务规划。

构成中国、美国双重税务居民：两国均对全球所得征税，可依托中美税收协定第四条判定居民归属；判定落地前，建议两边按期完成申报，规避逾期罚款。

四、双重征税规避思路与税收抵免实操

CRS、FATCA 的核心作用是打通信息渠道，便于税务机关掌握纳税人境外资产与收入。

如果该笔收入按照居民国法规本身负有纳税义务，两套机制只是完成信息传递；收入已经在境外完税的，可凭完税证明在居民国申报时申请税收抵免。

跨境收入规避双重征税，常用四类工具： 税收抵免：境外已经缴纳的所得税，在居民国应纳税额内抵扣，适用大多数跨境所得，使用频次较高； 税收饶让：境外享受的税收优惠，可视同已缴税款参与抵免，仅在部分税收协定覆盖的辖区适用； 协定免税：股息、利息、特许权使用费等特定所得，按协定约定仅在来源一方征税； 税务居民身份判定：出现双重居民身份冲突时，依据税收协定条款确定归属居民国。

税收抵免实操规则：境外缴纳的所得税，可以在中国应纳税额限额内抵扣，采用限额抵免法，抵免额度不能高于这笔境外所得按国内税法核算出来的应纳税额。 

满足三个前提：税款按照境外当地法规属于应当缴纳的所得税；征税标的为净所得；留存对应的完税凭证。 

抵免限额计算公式：抵免限额 = 来源于某一国的应纳税所得额 × 国内适用税率。 

举例参考：新加坡存款利息 10000 美元，当地预扣 15% 税款，即 1500 美元；国内利息所得适用 20% 税率，应纳税额 2000 美元，抵免限额为 2000 美元，境外已缴 1500 美元，补缴差额 500 美元即可。

办理抵免准备材料：境外完税证明或缴款回执、收入证明（银行流水、业务合同等）、税款支付凭证；缺少制式完税证明时，境外纳税申报表搭配银行缴款记录，也可作为辅助材料提交。 追溯办理规则：自取得完税凭证起，可申请追溯抵免，追溯周期不超过 5 年。

五、中国税务居民合规建议

确认税务居民身份。满足下面任一条件，即为中国税务居民：因户籍、家庭、经济利益形成习惯性居所，在中国境内有住所；无住所，单个纳税年度内在境内累计居住满 183 天。

主动申报境外所得。中国税务居民负有全球所得申报义务，CRS 交换的数据可回溯覆盖数年，主动申报优于被税务机关核查发现。申报入口为自然人电子税务局，综合所得年度汇算板块选择境外所得，优先使用网页端操作。

用好税收协定优惠。境外完税材料妥善留存，申报阶段提交抵免；身份存争议的，可依据协定申请居民身份认定；股息、特许权使用费等收入，提前核对协定优惠税率。

持续跟进政策变化。CRS 多轮信息交换持续扩容，CRS 数据和金税四期比对模型常态化运行；中美 FATCA 细则一旦更新，会直接影响在美资产申报义务。

CRS 的判定维度偏向税务居民归属地，FATCA 识别的是美国纳税人身份。

前者属于多国之间涉税信息互通机制，后者是美国面向全球的纳税人申报要求。

对于出海企业、持有海外身份、配置境外资产的人群，提前做好跨境财税规划，规范境外所得申报，是控制税务风险的重要方式。

创升国际集团专注跨境财税合规、ODI 备案、海外公司架构、离岸咨询，为出海企业、持有跨境身份的个人提供方案梳理、资料筹备、申报指引等配套服务，助力客户在全球经营与资产配置过程中稳步落实合规要求。

温馨提示：本文内容仅作政策科普参考，不构成个性化建议，具体申报、抵免、身份认定事宜，建议结合自身情况咨询专业财税顾问或主管税务机关。