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一般计税与简易计税临界点的确定

如何界定哪种情况下选择一般计税，哪种情况下选择简易计税呢？

首先，我们假定甲供材合同中约定的，工程价税合计为a（不包含业主购买的材料和设备）。

如果选择一般计税，增值税的销项税是可以抵扣的，应缴增值税=[a/（1+c%）]*c%-建筑企业采购物资的进项税额；

如果选择简易计税，应缴增值税=[a/（1+3%）]*3%。

我们假设，以上2种计税方法（一般计税跟简易计税）税额相等的情况下，建筑企业的采购物资的进项税额=7%*a。

同时，建筑企业的采购物资的进项税额=[建筑企业采购物资价税合计/（1+17%）]*17%=7%*a，得出终结果是

建筑企业采购物资价税合计=a*48.180%。

✦ 案例分析1：

工程1000万（招投标报价本身含11%的增值税），材料费600万（含11%），其中甲方买材料200万，施工企业400万，分包100万。

我们假设，所有材料都可以拿到17%的增值税专票。

按照一般计税方法：

施工企业可以拿到800万的工程款，那么增值税=[800万/(1+11%)]*11%-成本400万/(1+11%)*17%=18.01万。

为什么不是除以(1+17%)？因为我们是按照裸价再加上11%做的总报价。

一般计税，分包给总包开票，总包是可以抵扣11%的。

按照简易计税方法：

增值税=[(1000-200-100)/(1+3%)]*3%=20.38万

比较之下，可以看出是一般计税更省钱。

是不是跟符合我们刚推导出来的数值呢？

建筑企业采购物资价税合计=[400万/(1+11%)]*(1+17%)=422万，

大于800万*48.180%=385万，因此应该选一般计税更省税。 

✦ 案例分析2：

工程1000万（招投标报价本身含11%的增值税），材料费600万（含11%），其中甲方买材料500万，施工企业100万。

按照一般计税：

施工企业可以拿到500万的工程款，那么

增值税=[500万/(1+11%)]*11%-[成本100万/(1+11%)]*17%=34.23万。

按照简易计税：

增值税=[(1000-500-100)/(1+3%)]*3%=11.65万，

验证一下：

建筑企业采购物资价税合计=[100万/(1+11%)]*(1+17%)=105.405万，

小于500万*48.180%=240万，因此应该选简易计税更省税。

实际生活中，这个比例会比48.180%要小。

因为所有的建筑材料不可能都是按17%进行抵扣的。像砂石料、混凝土只能抵扣3%，还有其它因为操作或管理而导致的无法抵扣问题也是客观存在的。实际生活当中，这个比例应该是29.9%左右，也就约等于30%。

因此，营改增以后，对于甲供材工程，如何选择更省税的计税方法的依据是：

施工企业采购物资价税合计，

如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用一般计税；

如果小于30%，就采用简易计税。

✦ 特例分析：

如果业主在合同中要求：材料、设备由业主自行采购，施工企业必须给业主开可抵扣11%的增值税专用发票，同时必须用一般计税来计税，怎么办？

对于这样的业主，

好的解决方法就是跟业主谈判，争取让业主少买材料，建筑企业多买材料。

争取让业主采购材料减到200万，这样就合理了，施工企业的利润才能得到保证。

以上的内容，都是从施工企业的角度来分析的。对于业主来讲，是很难接受这样的要求的。