法国《2026年财政法》第81条对污染活动总税（TGAP）中的废弃物部分进行了重大重构，旨在强化环境激励并简化税务框架。自2026年3月1日起，原属《海关法典》的TGAP废弃物组件将正式转入《商品与服务税赋法典》，重组为三项独立税种：放射性金属废物税、填埋废物税及焚烧废物税。此次重组虽未改变原有适用原则，但明确调高了2026至2030年期间的填埋与焚烧税率，以倒逼企业减少末端处置。
为降低行政复杂度，法国政府取消了废弃物处理服务中增值税率的差异，统一适用5.5%的优惠税率。同时，针对非危险废弃物，2025年曾实施的超额填埋5欧元/吨的惩罚性加价已于2026年3月取消，取而代之的是基础税率的阶梯式上涨：从2026年3月的69欧元/吨逐步提升至2030年的85欧元/吨。此外，放射性金属废物税自2026年3月起不再作为TGAP组件，而是单独征税，税率从2025年的314.40欧元/吨调整至2026年3月后的366.80欧元/吨，并计划于2027年升至419.20欧元/吨。
在征管细节上，法国财政部于2023年12月更新了2024年税率表，并规定2025年起税率将按非烟草类消费价格指数挂钩调整，2026年后则依据新法典执行。针对废物分类操作，2023年2月法令明确了“不合格废物”与“分拣残留物”的判定标准及热值门槛，企业需自行检测并出具证明。对于放射性金属废物，运营商必须建立详细台账并记录废物密度以核算吨位，且该税种适用范围已明确包含摩纳哥（尽管2026年3月后具体执行口径待行政解释确认）。
申报与缴纳方面，TGAP实行分两次缴纳机制：企业需在当年10月（具体日期依增值税申报周期而定）缴纳预估税款，次年4月至5月进行结算。值得注意的是，即使享受免税政策的废物（如部分医疗废物或持久性有机污染物废物，免税期延长至2027年底）也必须进行申报。对于年税额低于450欧元的设施可豁免缴纳，而若企业预计最终税额将低于预估款，可主动调减预缴金额，无需提供理由，但需确保最终税额不低于调减额的80%。
对于中国环保企业而言，法国此次税改从“惩罚超额填埋”转向“提高基础处置成本”，意味着单纯依赖填埋的经济模式将难以为继，而高能效的热处理与资源化利用将成为更具成本优势的合规路径，建议相关企业提前布局法国及欧盟市场的技术升级与税务合规策略。