企业所得税筹划之个体户核定征收

一、巧用餐饮费的shuiwuchouhua

　（一）业务招待费理解误区

《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费是指企业为经营业务招待客户所发生的一系列包括餐饮费、住宿费、香烟、礼品、娱乐活动产生的费用等等。在实操中，很多财务人员喜欢把餐饮支出都列在招待费项目中，但由于业务招待费会有税前扣除的限制，把有些不属于业务招待费的餐饮支出单独列在正确的项目就不会受到税前扣除的限制。

同时，税收监管也越来越严格，所以，拿到餐饮发票我们应该怎样入账避免多交税就成了一门学问。

可以将企业招待费转化成如下项目：

1.会务费中布展招待可含餐费

2.业务宣传费中为业务洽谈或展览就餐

3.职工教育经费中职工培训就餐

4.董事会费中开会就餐

5.职工福利费中员工聚餐、误餐补助、加班餐、统一供应午餐

6.差旅费中餐补标准

除了这些小门道，餐饮发票入账还有一些注意事项。

注意事项

1.合规。一定是符合规定的餐费，不能太过离谱。

2.结合实际。应根据发生的费用性质、目的、用途、对象等多方向进行入账。

二、充分利用小型微利企业优惠的****

（一）小型微利企业的认定

　同时符合以下条件，构成小型微利企业：

　工业企业：年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元；

（二）享受优惠政策的程序

采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

（三）策划思路：对于规模较小的企业，应时时关注最新小型微利企业的税收优惠政策。超过标准的企业，可以通过分拆企业，设立新企业降低所得额和减少每个纳税主体的人员和资产规模，来享受优惠政策。

充分利用可以税前扣除项目。例如，以业务招待费广告费等销售收入为基础，来计算应纳税额所得额调增调减项时，企业可以专门设立销售公司，先将产品销售给企业自己的销售公司，然后再通过销售公司销售出去。这样，通过增加企业当年的销售收入，提高了企业的扣除限额，直接降低了企业的税负，还不影响利润总额。

（三）针对会计和税法之间的税会差异，可以巧妙地调整企业的支出可抵扣限额，使其处于调增的临界点，便可以避免因税会差异而调增企业应纳税所得额。

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