企业注销 公司注销时固定资产该如何清理与税务处理

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企业注销时固定资产该如何清理与税务处理

企业注销时，固定资产清理及税务处理十分关键，处理不当可能引发一系列问题。下面为大家详细讲解。

一、固定资产清理办法【我司提供北京/海南/深圳/上海/银川等地区，企业/公司注销全流程服务】

1. 盘点清查

企业首先要对所有固定资产进行全面盘点，核实资产的数量、状态、使用情况等信息。制作详细的固定资产清单，记录资产名称、规格型号、购置时间、入账价值、已提折旧等关键数据，确保账实相符。对于盘盈或盘亏的固定资产，要查明原因并进行相应的账务处理。例如，因管理不善导致固定资产丢失造成盘亏，需追究相关责任人责任，并按规定调整账目。

2. 折旧计提复核

复核固定资产的折旧计提是否准确。依据固定资产的性质、使用年限和折旧方法，检查是否按照会计准则和税法规定进行折旧计算。对于尚未提足折旧但已达到使用年限或提前报废的固定资产，应补提或调整折旧。比如，某项设备预计使用年限 10 年，已使用 8 年，但因技术更新提前报废，需确认剩余 2 年折旧是否已合理处理。

3. 处置方式选择

出售：对于尚有使用价值的固定资产，可在市场上寻找买家出售。通过招标、拍卖、二手交易平台等渠道，争取合理售价。出售时，要签订规范的买卖合同，明确双方权利义务、价格、交付方式等条款。例如，企业有一批办公设备，可在二手设备交易平台发布出售信息，吸引潜在买家竞价购买。

报废：对于已无使用价值、损坏无法修复或技术淘汰的固定资产，应进行报废处理。先由使用部门或资产管理部门提出报废申请，经技术鉴定和审批后，进行报废清理。对报废固定资产的残值进行回收处理，如废旧金属可卖给废品回收站。比如，企业的老旧生产设备，经技术评估已无法继续使用，可按程序报废，并将设备的金属部件等作为废品出售获取残值收入。

捐赠：若企业希望将部分固定资产用于公益事业，可选择捐赠方式。选择合适的受赠对象，如符合规定的慈善组织、学校等，并办理相关捐赠手续，取得合法捐赠凭证。例如，企业将一批闲置但仍能正常使用的电脑捐赠给贫困地区学校，为教育事业贡献力量。

二、固定资产清理的税务处理【我司提供北京/海南/深圳/上海/银川等地区，企业/公司注销全流程服务】

1. 增值税处理

一般纳税人：

销售已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。比如，企业出售一台已抵扣进项税额的生产设备，售价为 10 万元（不含税），适用税率 13%，则应缴纳增值税 10×13% = 1.3 万元。

销售按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税。例如，企业出售一辆购进时未抵扣进项税额的货车，售价 5 万元（不含税），则应缴纳增值税 5×2% = 0.1 万元。但如果纳税人放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

小规模纳税人：销售自己使用过的固定资产，减按 2% 征收率征收增值税。如小规模企业出售一台旧设备，售价 3 万元（不含税），应缴纳增值税 3×2% = 0.06 万元。

2. 企业所得税处理

资产处置损益计算：固定资产清理完成后，其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额，计入资产处置损益。若处置收入大于账面价值和相关税费之和，为资产处置收益，增加应纳税所得额；反之则为资产处置损失，可在计算应纳税所得额时扣除。例如，某固定资产账面价值 5 万元，处置收入 6 万元，相关税费 0.5 万元，资产处置收益为 6 - 5 - 0.5 = 0.5 万元，需计入应纳税所得额缴纳企业所得税。

损失申报扣除：因报废、毁损等原因产生的固定资产损失，企业应按照规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。企业需准备好资产损失确认证据，如资产盘点表、报废证明、损失情况说明等，以证明损失的真实性和合理性。

企业注销时固定资产清理及税务处理需谨慎操作，严格遵循相关法规和财务制度，确保处理过程合法合规，降低税务风险。

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