英国税务局（HMRC）虽致力于简化研发税收减免政策，但实际执行中，申报流程反而比过去几年更为复杂。此前熟悉的RDEC与SME两套独立方案已被合并为统一的新体系，旨在统一可申报成本，但为配合政府其他目标，新方案也引入了更严格的规则。例如，政府希望向亏损的研发密集型中小企业提供更高比例的减免，并确保更多税收优惠保留在英国境内。
面对这些变化，即便经验丰富的顾问在向客户解释新方案运作机制及可申报范围时，也常感到棘手。为应对HMRC日益频繁的核查以纠正申报错误，业界推出了一款免费的“合并与ERIS研发申报检查清单”。该工具旨在帮助顾问在提交前覆盖新方案的核心要求，显著降低因技术细节瑕疵导致申报被质疑或驳回的风险。
这份清单涵盖了申报通知、合格专业人员要求、项目叙事、外包研发、海外支出限制以及ERIS计划准入要求等关键领域。其中，外包研发规则的变化尤为显著。在新方案下，申请研发税收减免的权利取决于哪一方决定开展研发活动。申报方不能仅凭“一般性知晓”来证明，必须提供具体意向或规划证据，证明外包活动是整体研发项目的一部分，或是作为分包商主动决定开展合同未要求的研发工作。
另一大关键变化涉及海外员工与分包商的支出资格。新规原则上要求所有外包研发活动必须在英国境内进行，且外部提供人员（EPW）必须缴纳英国个人所得税（PAYE）。除非满足地理、环境、社会、监管或立法等特定豁免条件（即在英国无法合理复制），否则相关成本将不再被认可。许多企业发现，过去依据旧方案申报的海外项目成本，在新规下已无法获得支持。
对于中国出海企业而言，英国研发税收政策的收紧与合规门槛的提升是一个重要信号，意味着在英开展研发活动需更加重视本地化投入与合规架构，提前规划海外人员与外包支出的税务定性，以避免潜在的税务风险。