财政部、税务总局发布 2026 年第 25 号公告，针对增值税法实施条例当中的非应税交易进项抵扣事项作出清晰界定，该公告自 2026 年 9 月 1 日起正式施行。
在此政策出台之前，实务当中对于哪些不征收增值税的业务对应的进项税额可以抵扣，边界相对模糊。本次公告采用清单式划分，区分出六类可以抵扣进项、四类不得抵扣进项的非应税交易场景，帮助企业规范账务处理。
六类允许抵扣进项的非应税交易包含：企业作为被保险人取得保险赔付、接受货币或实物资产捐赠、合同未实际履行所收取的违约金、无偿提供服务、转让自身经营产生的应收账款债权、与销售收入不直接挂钩的财政补贴。上述业务本身不产生增值税销项税额，但用于企业应税经营对应的进项，可以按规定正常抵扣，无需做进项税额转出。
公告明确四类业务属于不得抵扣的非应税交易，包含完全发生在境外的非境内应税交易、有偿转让股权、取得股息红利、货物期货非实物交割，发生以上业务，相关进项税额需要做进项转出处理。
企业财务人员需要做好业务资料留存，包括协议、收款凭证、业务单据，准确区分业务类型，正确判断进项抵扣权限，规避申报差错风险。企业执行过程中，一切处理口径以税务部门官方文件为准。